「工商银行信使费」一篇文章理解三个财务表!!!

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原标题:一篇文章看懂三个财务表!!!

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第一部分对财务报表进行解读

看透数字背后的真相,让财务数据成为管理依据

1.意义

财务报表是企业根据会计准则和会计制度,对企业发生的交易或事项进行确认、计量、分类、处理和处理,以说明企业财务状况和经营成果的总结性书面文件。

2.“四张桌子和一张便条”

一套完整的财务报表至少要包括“四报表一附注”:资产负债表、利润表(利润表)、现金流量表、所有者权益变动表和附注。

(1)解释资产负债表

资产负债表的含义:是反映公司在某一时间点的资金来源和资金使用情况的报表。 会计等式:资产=负债+所有者权益

时间报告,静态报告

报告中的项目按流动性排列

资产负债表提供的信息 公司拥有的经济资源

公司承担的债务

公司的偿付能力

公司所有者享有的权益

公司商业模式的特点

资产负债表中反映的财务管理内容

(2)损益表的解释

利润表的含义:反映公司在过去一段时间内销售收入、成本和利润之间关系的报表 制表会计等式:收入-费用=利润

损益表提供的信息 反映公司盈利情况,反映公司利润构成,反映纳税情况,预测公司未来发展趋势

企业的净利润来自三个方面:1。营业利润2。投资收益3。营业外收入和支出净额

损益表中反映的财务管理内容

(3)现金流量表的解释

现金流量表的含义:它提供特定时期内现金及现金等价物流入和流出的信息。 会计等式:资产=负债+所有者权益

现金流量表的结构

现金流量表提供的信息 反映净收入和现金余额之间的关系

预测未来现金流

评估企业获取和使用现金的能力

确定企业支付利息、股息和到期债务的能力

指出公司生产性资产组合的变化

各种现金流入和流出

现金流量表反映的财务管理内容

三大财务报表之间的关系

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第二部分是预算管理

用财务思维提升绩效

1.计划和预算管理中的常见问题

(1)计划中的问题

规划和报告技能薄弱 计划和指标与公司的战略和目标不一致 关注财务指标 各部门编制的计划分散,部门内部和部门之间的计划缺乏协调,容易在公司资源配置上产生冲突 信息很难传达给员工并影响他们的行为 管理者“抓”管理,不注重规划 员工的目标和评估与业务目标关系不大 个人表现与奖惩并不紧密结合

(2)预算管理存在的问题

认为预算与公司战略关系不大,没有明确的手段细化公司整体战略、发展目标和年度计划的进度 认为预算是财务部的事 人们认为,基于预算编制的市场因素是不断变化的,这可能使预算流于形式 各部门的业务目标定得太低,达不到本部门努力所能达到的目标 预算中设定的目标与负责人员的职责不符 在实施过程中,没有相应的工具来监控和调查各部门业务目标的进展情况 2.预算管理的概念

预算是对公司进行整体规划和动态控制的管理方法,是对公司整体经营活动的一系列量化规划安排。

细化公司整体战略发展目标和年度业务计划 预算涉及公司所有部门和各种业务活动。它的有效实施为所有部门制定了具体可行的目标,同时也确立了它们必须共同遵守的行为守则 预算是进行前、后、后控制的有效工具,便于管理层控制和监督业务执行,及时发现执行中的偏差,确定偏差的大小。预算是执行过程中管理监控的基准和参考 预算也是公司各部门绩效考核的依据和比较对象 3.预算管理的作用

战略上:

刺激与价值创造相一致的长期行为;确保整个组织的目标是一致的,战略是相互联系的;理清因果关系;验证战略的规划假设。

战术上:

沟通和协调战略目标的实施;根据自身能力安排方案改进的优先级,完成非财务目标,接受反馈;修改绩效改进计划以实现运营目标;通过奖罚制度确保一致的绩效和目标的达成;专注增值策划活动。

4.预算管理系统框架

(1)根据经营环境和内部能力制定公司战略;

(2)细化战略目标和评估指标;

③为实现战略目标和考核指标,确认必须实施的措施包括业务流程、相应的成本费用、主要责任部门;

④根据确定的实施措施编制预算;

⑤执行;

⑥将确认的主要行动和相应的绩效评价指标作为目标数据,并与上述战略目标和评价指标进行比较和修订;

⑦每月检查预算执行情况,分析目标数据与实际数据的差异,找出问题原因,进行改进;

5、年度计划制定步骤

6.制定全面预算的步骤

7.预算过程控制

借助ERP平台,可以实时控制预算项目,实时查询各部门的预算执行情况。

借助ERP平台,实时查询各部门预算执行情况。

8.预算差异分析

周期性差异分析

利润目标与实际利润、产品结构、标准成本与实际成本的差异

关键是要了解驱动力

内部因素:成本控制不到位外部因素:政策变化、上下游市场变化

差异分析是一个溯源的过程,即从最终的财务指标开始,逐步向上追溯,最后落实具体指标变化的影响因素。

9.预算差异管理

根据预算差异分析结果,制定相应的行动计划,形成闭环管理机制。

实施年度计划和预算:

财务控制流程,但每个字段都提供自己的数据

在制定计划和预算时,为不同业务领域之间的协调提供财务支持

财务部门对计划和预算进行关键审查

持续规划和预测:

必须具有灵活性,以适应市场条件的变化

采取相应的控制措施

调整下一阶段的行动和预测

10.预算评估

预算评估是认识预算执行效果的过程,是预算执行的有效保证。

为不同的责任中心确定不同的评估指标

利润中心-收入指数、成本指数和利润指数

成本中心-成本指数、费用指数和生产率指数

评估基于预算差异分析的结果。通过差异分析,可以消除不可控因素的影响,使评估趋于公平。

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第三部分是税收筹划

“德”为先,“法”为天

1.国内税收概述

2.税收筹划的概念和方法

概念:

税收筹划是指在符合税收法律法规的前提下,当存在两种或两种以上纳税方案时,为实现最低合理纳税而进行的设计和操作。税收筹划的本质是一种合法的经济行为,它依法合理纳税,最大限度地降低税收风险,尽可能地减少应纳税额。

方法:

缩小税基,适用较低税率,推迟纳税期限,合理归属收入年度,实行优惠政策

3.营地改革的实施过程

第一阶段:2012年1月1日,上海市部分行业和地区率先实施交通运输业和现代服务业改革试点;

第二阶段:部分行业,全国范围2013年8月1日,营改增试点推向全国,广电服务纳入试点范围;2014年1月1日,铁路运输业、邮政业在全国范围内实施营改增试点;2014年6月1日,电信行业在全国范围内开展了营改增试点。

第三阶段:从2016年5月1日起,将在各行业进行营改增试点,建筑业、房地产业、金融业、生活服务业都将纳入营改增试点。到目前为止,营业税已经退出历史舞台。

4.营改增后的税收筹划要点

纳税人身份的选择

供应商的调整

商业性质规划

混业经营的独立核算

延迟纳税技巧

纳税人身份的选择 根据纳税人的经营规模和会计稳健性,增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。计算增值税时,一般纳税人按照适用税率适用一般计税方法,小规模纳税人按照征收率适用简易计税方法。什么样的纳税人身份比较有利,不能一概而论。需要根据企业的财务状况具体确定,如资产、收入等。如果更有利于适用小规模纳税人,可以通过分离拆分的方式减少年销售额,可以适用3%的简单征收。

供应商的调整 在增值税抵扣制度下,供应商的纳税人身份直接影响买方的增值税税负。对于一般纳税人,如果选择一般纳税人作为供应商,可以获得增值税专用发票,实现扣税。如果选择小规模纳税人作为供应商,则取得小规模纳税人开具的普通增值税发票,买方不能抵扣进项。因此,“营改增”后,企业可以通过选择合适的供应商来减轻税收负担。需要提醒的是,如果选择小规模纳税人作为供应商,如果能够获得税务机关代小规模纳税人开具的3%增值税专用发票,购买方可以按3%的税率抵扣进项税。

商业性质规划 “营改增”后,要通过规划,积极“走近”一些有税收优惠政策的商业领域,争取税收减免政策的适用。以“四大技术”(技术开发、技术转让及相关技术咨询和技术服务)业务为例,“改增”前,国家对“四大技术”免征营业税,“改增”后,国家继续对“四大技术”收入免征增值税。因此,对于科技公司而言,在签订对外提供相关技术服务的合同时,合同条款中应突出“四大技术”合同的特点,并履行相关备案义务。同时需要提醒的是,“四技”业务享受增值税免税,不能开具增值税专用发票,导致下游采购商无法取得增值税专用发票。

混业经营的独立核算 自“增值税改革”以来,在原增值税税率17%、13%和3%、4%和6%的基础上,增加了6%和11%两个低税率。同时,纳入增值税试点的小规模企业统一征收率为3%。这样,中国现行增值税税率体系包括17%、13%、11%、6%和3%、4%、6%。根据相关税收法律政策,在混业经营中,不同税率的项目需要单独核算,否则将统一适用高税率。因此,“营改增”后,企业应将混业经营所涉及的项目单独核算,以适用更低的税率,降低税负成本。

延迟纳税技巧 通过税收筹划拖延纳税,等于获得无息贷款。因此,企业可以通过规划服务合同来延迟纳税义务的产生,但前提是这些合同是合法的,并且符合以下税收政策:

(一)纳税人提供应税服务并收到销售款或者取得索取销售款凭证的日期;如先开发票,应与发票同一天。

2)纳税人以预付款方式提供有形动产租赁服务的,其纳税义务自收到预付款之日起发生。

(三)纳税人被认定提供应税服务的,其纳税义务发生在应税服务完成之日。

4)增值税扣缴义务发生在纳税人缴纳增值税义务发生之日。此外,企业在购买大量固定资产时,也可以根据实际情况在180天的认证期内选择合适的认证时间点,因为按照规定,增值税专用发票需要在认证的下一个月申报纳税,如果企业当期没有足够的销项税额,则无法及时抵扣进项税额。

5.自然人股东和企业在股权设计和交易中的涉税事项

所有权结构中的常见问题:

无形资产出资:弥补出资,调整摊余费用,缴纳企业所得税

代表公司持股:清理不同涉税方式

持股平台:有限公司和合伙企业

股权转让

工资薪金所得的税务筹划;

提高福利水平,降低名义收入(工资薪金福利)

【这里所说的消费服务,应该是一种可以与企业经营活动相关的服务,否则可以认定为企业向个人支付的各种收入,确认为税收。】

6.实行税收优惠政策

小型和低利润企业以及小型和微型企业

《企业所得税法》第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业,是指从事国家不限制或禁止的行业,并符合下列条件的企业:

1.工业企业,年应纳税所得额不超过30万元,从业人员不超过100人,总资产不超过3000万元;

2.其他企业,年应纳税所得额不超过30万元,从业人员不超过80人,总资产不超过1000万元。"

小微企业-关于印发《中小企业标准化规定》的通知(工信部发〔2011〕300号)

财政部、国家税务总局关于小微企业所得税优惠政策的通知(财税[2015]34号):2015年1月1日至2017年12月31日,小微企业享受减税优惠的标准由10万元以下扩大至20万元以下。

《财政部、国家税务总局关于小微企业免征相关政府性基金的通知》(财税[2014]122号);

从2015年1月1日至2017年12月31日,月销售额或营业额不超过3万元(含)且季度销售额或营业额不超过9万元(含)的缴纳人免缴教育费附加、地方教育费附加、水利建设基金、文化事业建设费。自工商登记之日起3年内,20人以下(含20人)的小微企业,残疾人就业未达到规定比例的,免征残疾人就业保障金。

建议:中小企业应根据从业人员、营业收入、总资产等指标,结合行业特点,制定具体标准,分为中型、小型和微型三种类型。

研发费用加扣除政策

利用税收优惠政策——所得税

“R&D费用附加扣除”规定,R&D费用附加扣除是国家税务总局2008年根据《中华人民共和国企业所得税法》和《实施条例》的规定,为鼓励企业开展R&D活动而出台的税收优惠政策。在实际发生额的基础上,增加一定比例,即以成本费用实际发生额的150%作为计算应纳税所得额的税收优惠措施。

相关政策:《企业所得税法》及其实施条例、《企业研发费用税前扣除管理办法(试行)》

(国税发〔2008〕116号)

误区一:所有企业都可以享受R&D费用的扣除。(对象,概念)

误区二:R&D活动的所有费用都是可以加减的。(范围)

误区三:只要项目的R&D费用符合要求,就可以抵扣。(八项费用)

误区四:企业可以对R&D费用的盈利或资本化做出任何决定。(财务会计和R&D项目实际情况)

误区五:是否建立专门的R&D机构并不重要。(分项核算和专项账户管理)

误区六:只要实际发生了R&D费用,就可以扣除。(分项核算和专项账户管理)

误区七:预缴所得税时,可以加扣R&D费用。(年度申报及最终结算)

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第四部分是财务管控体系的构建

建立健全制度体系

1.财务管理系统

财务部门、财务制度和会计制度构成了财务管理体系的基础。借助现代信息管理系统,可以有效提高财务管理水平。

2.财务人员招聘与管理——财务人员能力模型

3.金融体系

系统

日常费用标准、发票管理系统、费用审批报销系统和贷款系统

材料申请、采购和跟踪管理系统、预算系统和财务报告系统

目的

维护日常经营,会计核算符合财税制度,维护日常经营

节约有限资源,维护公司资源的完整性,确保费用在可控范围内

实现方法

根据费用类别和实际情况制定不同的标准

根据成本类别和实际情况,制定审批权限和定额

根据不同层次的员工,制定贷款额度和结算时限

制定材料申请的审批权限,对公司资源进行分类管理

制定一个自下而上的计划,并按计划实施

4.会计制度

内容:适用的会计制度、账户设置、账户使用和会计核算

注:根据企业所处的行业,选择合适的会计制度

5.信息系统

借助现代ERP系统,通过各种业务模块的有效整合,大大提高了财务分析的准确性和及时性,缩短了基础会计的工作时间,财务人员有更多的时间来分析、总结和利用财务信息。回搜狐多看

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